2016年5月1日起，我國將全面實(shí)施“營改增”，自此營業(yè)稅將徹底退出歷史舞臺。全面推開營改增改革是本屆政府成立以來規(guī)模最大的一次減稅，按照測算，2016年減稅金額將超過5000億元。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)這些新增試點(diǎn)行業(yè)涉及納稅人近1000萬戶，年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%，涉及面之廣前所未有。光明網(wǎng)記者走訪“營改增”新增的四大行業(yè)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對“營改增”最普遍的擔(dān)憂就是“如何確保稅負(fù)只減不增”？
稅率上升并不等于稅負(fù)增加
“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”是2016年政府工作報(bào)告對“營改增”改革的承諾。按照新規(guī)，新增的四大行業(yè)中，建筑業(yè)由此前3%的營業(yè)稅稅率改為11%的增值稅稅率，稅改幅度最大。“剛開始對營改增的概念不是很了解，一聽說11%的稅率就覺得很恐怖”，廈門協(xié)峰欣機(jī)電安裝有限公司向光明網(wǎng)記者表明了他的擔(dān)憂。
實(shí)際上，稅率上升并不意味著稅負(fù)增加。中國財(cái)政科學(xué)研究院宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心研究員王志剛指出，營業(yè)稅是按企業(yè)營業(yè)額征收，其弊端是每交易一次都要征稅，容易重復(fù)征收。而增值稅是按貨物和服務(wù)的增值額征收且進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，建筑業(yè)中企業(yè)購進(jìn)的建筑材料、建筑機(jī)械、運(yùn)輸工具等都可以抵扣，只需要就本環(huán)節(jié)的增值額乘以11%的稅率繳稅，行業(yè)稅負(fù)將減輕。
在具體的操作過程中，針對不同的行業(yè)，營改增在方案設(shè)計(jì)時(shí)也給予了充分考慮。比如建筑行業(yè)采取過渡性措施，對老合同、老項(xiàng)目區(qū)別對待，對勞務(wù)用工方式的調(diào)整，甲方提供材料的處理等政策上都給予照顧。對廈門協(xié)峰欣機(jī)電安裝有限公司來說，“清包工”、5月1日之前登記的舊項(xiàng)目可選擇按3%征收率簡易征收，這些細(xì)化的政策措施讓企業(yè)實(shí)實(shí)在在得到了一些優(yōu)惠，也有助于建筑行業(yè)總體上實(shí)現(xiàn)稅負(fù)只減不增。
“二手房增值稅一定是只減不增”
對于房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)來說，此前5%的營業(yè)稅稅率改為11%的增值稅稅率，但作為成本“大頭”的土地出讓金可以在銷售額中扣除，稅負(fù)也將明顯降低。例如房地產(chǎn)某項(xiàng)目的總銷售收入為30億，實(shí)行營業(yè)稅時(shí)納稅額為：30x12.8%=3.84億；實(shí)行增值稅后，納稅額為：30x11.2%=3.36億，總體減少納稅0.48億。
對廈門中澳城房地產(chǎn)開發(fā)有限公司來說，屬于小規(guī)模納稅人，實(shí)際稅負(fù)為1÷(1+5%)×5%=4.76%，小于原營業(yè)稅5%的稅率，切實(shí)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少。同時(shí)，“將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍”，將會促使更多的企業(yè)購買不動產(chǎn)，對房地產(chǎn)企業(yè)來說，去庫存銷售也是一大利好。
“營改增”會加大二手房買賣稅負(fù)嗎？這是普通關(guān)注對于營改增最為關(guān)注的話題。“二手房增值稅一定是只減不增。”廣東省國稅局貨物和勞務(wù)稅處主任科員黃煒鋒介紹，“營改增”原則上延續(xù)原有政策，個(gè)人購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的免征增值稅；個(gè)人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。以一套房產(chǎn)證兩年以下、售價(jià)100萬元的房子為例：征收營業(yè)稅(銷售總額的5%)，即繳納營業(yè)稅5萬元；5月1日營改增后，征收增值稅(銷售額×征收率5%)，因?yàn)?00萬元是含稅價(jià)，增值稅以不含稅價(jià)為計(jì)稅依據(jù)，即稅款=[100萬÷(1+5%)]×5%=4.76萬元。也就是說，營改增后，二手房交易繳納的增值稅比營業(yè)稅少了2400元。
營改增：減負(fù)助力企業(yè)擴(kuò)大市場
對于金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，全面推開營改增后分別由此前5%的營業(yè)稅稅率改為6%的增值稅稅率，如何實(shí)現(xiàn)稅負(fù)只減不增？“營改增”所涉及的生活性服務(wù)業(yè)主要包括餐飲業(yè)、住宿業(yè)、醫(yī)療教育、家政服務(wù)業(yè)等業(yè)態(tài)。目前，這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為5%，“營改增”后一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人將實(shí)行3%征收率。
廈門銀鷺山莊有限公司屬于酒店餐飲服務(wù)業(yè)也在此次“營改增”的試點(diǎn)范圍，2015年其營業(yè)收入為400多萬元，屬小規(guī)模納稅人，按照新方案3%征收率進(jìn)行征稅，全年減少稅收近10萬。對于多數(shù)中小型企業(yè)特別是生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)來說，“營改增”給企業(yè)帶來的最大利好絕不僅僅是稅收減少，憑借此次稅改，提高技術(shù)含量向產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)延伸更促使企業(yè)擴(kuò)大市場，對企業(yè)來說這比減稅更重要。
而一般納稅人6%的稅率雖然相比以前5%的營業(yè)稅有所提高，但由于可以采取進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅負(fù)不一定會上升。以食品行業(yè)的的廈門銀鷺食品集團(tuán)有限公司為例，全面實(shí)施“營改增”后，公司的不動產(chǎn)建筑工程、零星工程以及修繕費(fèi)等業(yè)務(wù)，都可進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，不動產(chǎn)投資成本的降低將刺激其在各生產(chǎn)基地?cái)U(kuò)大投資；而稅負(fù)的降低將增加其經(jīng)營性凈現(xiàn)金流并增強(qiáng)其盈利能力。以增值稅專用發(fā)票為財(cái)務(wù)報(bào)支憑據(jù)后，完整的增值稅抵扣鏈條，將減少公司取得假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票等違規(guī)事件，有利于完善公司的各項(xiàng)內(nèi)部控制。
王志剛表示，總的來看，對于小規(guī)模納稅人來說，營改增的確會切實(shí)減輕稅負(fù)，這有助于小微企業(yè)發(fā)展。但對于一般納稅人來說，總體上稅負(fù)是降低的，但是就個(gè)別企業(yè)而言依據(jù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅票不同可能會出現(xiàn)增減不一的現(xiàn)象。
為此，財(cái)政部門已經(jīng)就此做好各種充分準(zhǔn)備，對新納入營改增試點(diǎn)的四個(gè)行業(yè)原來的稅收優(yōu)惠政策予以延續(xù)，如對養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來、彩票發(fā)行等繼續(xù)免稅，延續(xù)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的征免稅政策等；對老合同、老項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行政策平轉(zhuǎn)，對特定行業(yè)制定過渡性優(yōu)惠措施等，這些完全可以保證中央提出的所有行業(yè)稅負(fù)不增的要求。
積極的財(cái)政政策助力經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長
能源行業(yè)的廈門東亞電力有限公司告訴記者，以前需要提供合同及利息收款證明等很多紙質(zhì)資料去地稅柜臺代開發(fā)票。“營改增”后，可通過備案合同增設(shè)防偽稅控的稅率，在確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生后可自己開票，省下不少跑柜臺的人力、時(shí)間成本。
而“營改增”真正的目的就在于給企業(yè)減負(fù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，全國營改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶；累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。“營改增”試點(diǎn)運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)表明，“營改增”有利于企業(yè)剝離研發(fā)、設(shè)計(jì)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，讓企業(yè)專心做好主業(yè)。
隨著5月1日“營改增”的全面推開，更多的減稅效果將會逐步顯現(xiàn)，這在一定程度上也推動中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級、提升中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。以短期之“減”帶動長期之“加”，作為一項(xiàng)重要的制度供給創(chuàng)新，“營改增”改革將會逐步釋放出更多的紅利分享于企業(yè)。(記者張琳)(受訪企業(yè)由廈門市翔安區(qū)國稅局協(xié)助提供)